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/ Night Owl 9 / Night Owl CD-ROM (NOPV9) (Night Owl Publisher) (1993).ISO / 007a / homebiz.zip / HOMEBIZ.TXT
Text File  |  1993-02-09  |  7KB  |  129 lines
  1. 2-9-93 (DTR)    TAXATION, BUDGET, AND ACCOUNTING TEXT     (No. 25) 
  2.  
  3.  
  4.  
  5.  
  6. INTERNAL REVENUE SERVICE ADVANCE NOTICE 93-12, DEALING WITH EFFECT
  7. OF SUPREME COURT DECISION IN COMMISSIONER v. SOLIMAN (No. 91-998),
  8. AND IRS INFORMATION RELEASE (IR 93-12), ON HOME OFFICE DEDUCTION,
  9. ISSUED FEB. 8, 1993
  10.                                (TEXT)
  11.  
  12.  
  13.        
  14.  
  15.              Notice 93-12
  16.  
  17. PURPOSE
  18.  After the 1992 edition of Publication 587, Business Use of Your Home,
  19. went to print, the Supreme Court, in Commissioner v. Soliman, 113 S. Ct.
  20. 701 (Jan. 12, 1993), clarified what factors should be used to determine
  21. whether your home office is your principal place of business for purposes
  22. of the office-in-the home deduction. In light of the Soliman decision,
  23. Publication 587 will be modified as discussed below. (However, it should
  24. be noted that the Soliman decision does not affect deductions, such as
  25. interest and real estate taxes, allowed with respect to your home without
  26. regard to the business use of an office in your home.)
  27.  
  28. BACKGROUND
  29.  To deduct expenses for the business use of your
  30. home under section 280A of the Internal Revenue
  31. Code, you must use part of your home exclusively
  32. and regularly:
  33. (A) As the principal place of business for your trade or
  34. business;
  35. (B) As a place to meet or deal with patients, clients, or
  36.   customers in the normal course of your trade or business;
  37.   or
  38. (C) In connection with your trade or business, if you are
  39. using a separate structure not attached to your home.
  40.  For purposes of the principal place of business requirement in (A)
  41. above, the Court in Soliman relied on a comparative analysis of a
  42. taxpayer's activities at various business locations. The Court
  43. identified two primary factors in determining whether a home office
  44. is a taxpayer's principal place of business:
  45. (1) The relative importance of the activities performed
  46.   at each business location; and
  47. (2) The amount of time spent at each location.
  48.  A comparison of the relative importance of the activities
  49. performed at each business location depends on the characteristics
  50. of each business. If the nature of your business requires that you
  51. meet or confer with clients or patients, or that you deliver goods
  52. or services to a customer, the place where that contact occurs must
  53. be given great weight in determining where the most important
  54. activities are performed. Performance of necessary or essential
  55. activities in your home office (such as planning for services or
  56. the delivery of goods, or the accounting or billing for those
  57. activities or goods) is not controlling.
  58.  In addition to comparing the relative importance of the activities
  59. performed at each business location, you should also compare the
  60. amount of time spent on business at your home office with the
  61. amount of time spent on business at other locations. The time
  62. consideration is particularly significant when a comparison of the
  63. importance of the activities performed at each business location
  64. yields no clear answer to the location of your principal place of
  65. business. This may happen when you perform income-generating
  66. activities at both your home office and some other location.
  67.  
  68. MODIFICATION OF PUBLICATION 587
  69.  In light of the Soliman decision, the Principal Place of Business
  70. discussion on page 2 of Publication 587 will be modified as
  71. follows: (1) the two factors listed above will replace the three
  72. factors listed in that discussion; and (2) the three examples set
  73. forth below will replace the example at the end of that discussion.
  74.  Example 1. Jane Williams is an anesthesiologist. Her only office
  75. is a room in her home used regularly and exclusively to contact
  76. patients, surgeons, and hospitals by telephone; to maintain billing
  77. records and patent logs; to prepare for treatments and
  78. presentations; to satisfy continuing medical education
  79. requirements; and to read medical journals and books.
  80.  Jane spends approximately 10 to 15 hours a week doing work in her
  81. home office. She spends 30 to 35 hours per week administering
  82. anesthesia and postoperative care in three hospitals, none of which
  83. provided her with an office.
  84.  The essence of Jane's business as an anesthesiologist requires her
  85. to treat patients in hospitals. The home office activities are less
  86. important to Jane's business than the services she performs in the
  87. hospitals. In addition, a comparison of the 10 to 15 hours per week
  88. spent in the home office to the 30 to 35 hours per week spent at
  89. the hospitals further supports the conclusion that Jane's home
  90. office is not her principal place of business. Therefore, she
  91. cannot deduct expenses for the business use of her home.
  92.  
  93. Example 2. Joe Smith is a salesperson. His only office is a room in
  94. his house used regularly and exclusively to set up appointments,
  95. store product samples, and write up orders and other reports for
  96. the companies whose products he sells.
  97.  Joe's business is selling products to customers at various
  98. locations within the metropolitan area where he lives. To make
  99. these sales, he regularly visits is the customers to explain the
  100. available products and to take orders. Joe makes only a few sales
  101. from his home office. Joe spends an average of 30 hours a week
  102. visiting customers and 12 hours a week working at his home office.
  103.  The essence of Joe's business as a salesperson requires him to
  104. meet with customers primarily at the customer's place of business.
  105. The home office activities are less important to Joe's business
  106. than the sales activities he performs when visiting customers. In
  107. addition, a comparison of the 12 hours per week spent in the home
  108. office to the 30 hours per week spent visiting customers further
  109. supports the conclusion that Joe's home office is not the principal
  110. place of business. Therefore, he cannot deduct expenses for the
  111. business use of his home.
  112.  
  113.  Example 3. Fred Jones, a salesperson, performs the same activities
  114. in his home office as Joe Smith in Example 2, except that Fred
  115. makes most of his sales to customers by telephone or mail from his
  116. home office. Fred spends an average of 30 hours a week working at
  117. his home office and 12 hours a week visiting prospective customers
  118. to deliver produces and occasionally take orders.
  119.  The essence of Fred's business as a salesperson requires him to
  120. make telephone or mail contact with customers primarily from his
  121. office, which is in his home. Actually visiting customers is less
  122. important to Fred's business than the sales activities he performs
  123. from his home office. In addition, a comparison of the 30 hours per
  124. week spent selling to customers from the home office with the 12
  125. hours per week spent visiting customers further supports the
  126. conclusion that Fred's home office is his principal place of
  127. business. Therefore, he can deduct expenses for the business use of
  128. his home.
  129.